Налоговый режим

\
+359 895 700 700
info@timetoinvest.eu
banner
banner
banner
banner
banner
Налоговый режим в Болгарии

 

налоговая система в болгарии

 

На сегодняшний день Болгария самая выгодная страна для ведения бизнеса с точки зрения размеров налогов для юридических лиц и частных предпринимателей. 

 

Страна

Налоги (%)

Социальное страхование (%)

НДС (%)

Корпоративный

Пропорциональный /Прогрессивный

Работодатель

Работник

Болгария

10

10

17,9-18,5

12,9

20

Сербия

15

10-20

16,9

16,9

20

Румыния

16

16

28,45

16,5

24

Венгрия

10/19

16

28,5

18,5

27

Чехия

19

22

34

11

21

Польша

19

18/32

22,14

13,7

23

Турция

20

15-35

27

15

18

Словакия

23

19-25

34,8

13,4

20

Великобритания

23

0-45

13,8

12

20

Италия

27,5

23-43

30

10

21

Испания

30

24,75  - 52

29,9

6,35

21

Германия

30-33

14-45

19,7

20,6

19

Франция

33,33

5,5-41

50

20

19,6

 

 

Налогообложение юридических лиц в Болгарии:

 

Налогообложение доходов и прибыли юридических лиц регулируется Законом о корпоративном подоходном обложении (ЗКПО). Так как Болгария - член Европейского союза с 01.01.2007г., был принят новый Закон о корпоративном налогообложении, который отвечает требованию соответствия болгарского налогового законодательства нормам Европейских директив в области прямого налогообложения.  

 

Помимо корпоративного налога, которым облагаются доходы юридических лиц, ЗКПО учреждает и другие виды прямых налогов:  

 

  • Альтернативный налог (вместо корпоративного),которым облагается деятельность организаторов азартных игр; доходы  бюджетных предприятий от торговых сделок и договоров аренды имущества; деятельность корабельных компаний.
  • Налоги на  корпоративные расходы. Расходы, которые законом определяются как обязательные, не должны облагаться этим налогом.
  • Налог, удерживаемый от доходов местных и иностранных компаний с источником в Республике Болгария.  

 

Косвенными налогами являются налог на добавленную стоимость и акцизы.

 

Лица, подлежащие налогообложению:

 

  • местные юридические лица;
  • иностранные юридические лица, которые осуществляют экономическую деятельность в Республике Болгария или получают доходы от источника в Республике Болгария;
  • индивидуальные предприниматели
  • физические лица, выступающие торговцами в случаях, указанных в Законе о налогах на доходы физического лица
  • Работодатели по договорам управления (для налога на социальные расходы)
  • Любое иностранное общество, которое самостоятельно ведет хозяйственную деятельность или осуществляет и управляет инвестициями, в случаях, когда не может быть установлен получатель дохода.

 

 

 

Данък, удържан при източника

Корпоративен данък

Данък върху добавената стойност

Налоговое законодательство

·      Закон о корпоративном налогообложении доходов  (Закон за корпоративното подоходно облагане  - ЗКПО)

·      Закон о корпоративном налогообложении доходов  (Закон за корпоративното подоходно облагане  - ЗКПО)

·         Закон о налоге на добавленную стоимость (Закон за данък върху добавената стойност -  ЗДДС)

Подлежащие налогообложению лица / Объекты обложения

·      дивиденды, распределяемые местными юридическими лицами в пользу иностранных юридических лиц.

 

·      Местные юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность в стране

·      Иностранные юридические лица при начислении налога на прибыль, реализованную через хозяйственную деятельность в Болгарии.

·       Данным налогом облагается любое лицо, осуществляющее независимую экономическую деятельность, независимо от ее целей и результатов

Налоговая база

·      Брутто-величина распределенных дивидендов

·      Величина начисленных процентов по депозитам

·      Положительная разница в цене приобретения и продажи финансовых и имущественных активов

·      Налоговая база – прибыль юридических лиц

·      Налоговая база определяется на основе всей стоимости, которая включает вознаграждение.

Размер налога

·      5% для дивидендов

·      5% для доходов от процентов по депозитам, авторских вознаграждений (при ряде условий)

·      10% во всех других случаях

·      Размер корпоративного налога  - 10%.

·      Стандартная налоговая ставка -  20%

·      Уменьшенная налоговая ставка 9% допустима для нескольких видов деятельности в туристическом секторе

·      0% при экспорте за пределы Евросоюза

Сроки декларирования и оплаты

·      В трехмесячный срок с начала месяца, когда было принято решение о распределении дивидендов в случаях, когда лицо получающее доход является местным в странах, с которыми у Болгарии есть договора об избежании двойного налогообложения

·      В срок до конца месяца, следующего за месяцем, когда были распределены дивиденды  в других случаях

·       Оплачивается  ежемесячными или ежеквартальными  взносами . Годовая балансовая оплата должна быть произведена до 31 марта следующего года. Она вычисляется после пересчета фактической величины налога к оплате и сделанных авансовый взносов.

·      За каждый налоговый период лице подает справку-декларацию, составленную на основании отчетных регистров. Декларация подается  до 14го числа месяца, следующего за налоговым периодом, к которому относится.

Налоговые льготы

-

·         При осуществлении производственной деятельности в районах с высокой безработицей

·         В случаях государственной помощи сельскохозяйственным производителям

·         при найме безработных лиц и лиц с ограниченными возможностями

·         в ряде инвестиционных схем

·       Для крупных инвестиционных проектов в ряде скучаем предусмотрен особый режим начисления НДС

 

 

Корпоративный налог:

Налоговая ставка корпоративного налога составляет в Болгарии 10%

 

1.  Прибыль как предмет налогообложения

 

Местные юридические лица облагаются налогами по Закону о корпоративном налогообложении в части  прибыли и доходов, полученных от всех источников в Болгарии и  за рубежом. Иностранные юридические лица подлежат налогообложению по ЗКПО в части прибыли, реализованной через место  хозяйственной деятельности в республике Болгария, а также в части доходов согласно ЗКПО с источником в Республике Болгария. Большая часть распоряжений и законных норм по части налогообложения прилагаются одинаково к местным и иностранным юридическим лицам.

 

2. Групповое налогообложение в Болгарии. Сделки между взаимосвязанными лицами. 

 

Групповое налогообложение в Болгарии не действует. Каждое юридическое лицо облагается налогом как самостоятельный налогоплательщик. Болгария использует налоговые нормы, регулирующие снижение размера налога и налогооблагаемого дохода от сделок связанных между собой лиц. Эти нормы применяются как к сделкам, совершенным взаимосвязанными лицами как в границах страны, так и за ее пределами. Болгарское законодательство в этой области очень сходно с общепринятыми стандартами, действующими в Европейском союзе.

 

3.  Декларирование и  оплата корпоративного налога

 

В Болгарии налоговый год совпадает с календарным. Лицо-налогоплательщик должно подать годовую декларацию о финансовом результате и о начисленном налоге по образцу до 31 марта следующего за отчетным годом. Налогоплательщик, который не подает декларацию несвоевременно или некорректно, должен оплатить штраф в размере 500 лв и выше, но всего не более 3000 лв.

 

Налогоплательщики делают ежемесячные или ежеквартальные взносы для оплаты корпоративного налога. Годовая балансовая оплата должна быть произведена до 31 марта следующего года. Она вычисляется после пересчета фактической величины налога к оплате и сделанных авансовый взносов.

 

 

Уменьшение, переуступка и освобождение от корпоративного налога.

 

1. Освобождаване от облагане с корпоративен данък

Коллективные инвестиционные схемы, доступные в Республике Болгария, лицензированные инвестиционные объединения закрытого типа согласно закону и другие предприятия коллективного инвестирования не облагаются корпоративным налогом. Общества со специальной инвестиционной целью согласно Закону об обществах со специальной инвестиционной целью не облагаются корпоративным налогом.

 

2. Налоговые льготы

Налоговые льготы бывают двух видов: общие и льготы в рамках минимальной или региональной государственной помощи.

 

Общие налоговые льготы:

1) при найме безработных лиц

2) при найме людей с ограниченными возможностями

3) льготы для социальных и здравоохранительных фондов

 

Минимальная или региональная государственная помощь в форме налоговых льгот

 

• Налоговая льгота как государственная помощь развитию региона (условия – налог не оплачивается государству, но его сумма инвестируется в активы как часть проекта первоначальной инвестиции; применимо в районах с высокой безработицей; для получения данной льготы необходимо разрешение Европейской комиссии на предоставление такого рода помощи).

 

• Налоговая льгота как минимальная государственная помощь (максимальные размеры определены законом, сумма налоговых льгот должна быть инвестирована в долгосрочные активы; допустимо в районах с высокой безработицей).

 

• Налоговая льгота как государственная помощь сельскохозяйственному производству (размер льготы до 60%; налогоплательщик должен быть зарегистрирован соответствующим образом).

 

 Налоговое законодательство предполагает специальные требования для различных льготных оснований.

 

 

Налог на расходы

Ставка налога на все виды расходов составляет 10%. Облагаются налогом следующие виды расходов:

 

1.  Представительские расходы, связанные с деятельностью

Налогоплательщиками данного налога являются лица, обложенные корпоративным налогом. Следовательно, расходы юридических лиц, которые облагаются корпоративным налогом, не облагаются налогом на расходы. Налоговой базой для оплаты налога является нет брутто-сумма всех начисленных расходов за соответствующий месяц.

 

2. Социальные расходы в пользу персонала

Налогооблагаемые расходы прямой социальной направленности,  предоставляемые непосредственно работникам и служащим, а также лицам, нанятым договорами управления и контроля. Прямые социальные расходы – это, например, расходы на дополнительное медицинское страхование  и  страхование жизни или купоны на питание.  Налогоплательщиками данного налога являются все работодатели и заказчики работ по договорам управления и  контроля.

 

3. Данък, удържан при източника

Налогом облагаются дивиденды, распределяемые местными юридическими лицами в пользу иностранных юридических лиц.

 

 

Налог на доходы физических лиц:

 

Налог на доходы физических лиц составляет 10%. Болгарские граждане платят данный налог от доходов с источником как в Болгарии, так и за рубежом (в том числе доходы Индивидуального предпринимателя). А доходы иностранных лиц облагаются этим налогом только тогда, когда их источник находится в Болгарии.  

 

Налог на доходы физических лиц

Законова уредба

·         Закон о налогах на доходы физических лиц(Закон за данъците върху доходите на физическите лица – ЗДДФЛ )

Обект на облагане

·         Объектом налогообложения являются местные и иностранные физические лица. 

Размер на данъка

·         10% (15% для доходов, полученных от хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя)

Авансово удържане на данъка

·         Налог на доходы от трудовых правоотношений определяется работодателем ежемесячно на базе месячной налоговой базы

·         Налог на доходы от хозяйственной деятельности и на доходы от найма начисляется авансово

Срокове за деклариране и плащане

·         Годовая  декларация о  доходах подается до 30 апреля года, следующего за годом, когда получен доход, в территориальную дирекцию Национального агентства по доходам по адресу регистрации физического лица, в том числе ИП.

Налоговые льготы

·         Налогоплательщики, подающие декларации до 10 февраля года, следующего за отчетным, получают скидку 5% от налоговом взноса к оплате.

·         Налогоплательщики, подающие налоговую декларацию электронным путем до 10 февраля года, следующего за отчетным, получают скидку 5% от налоговом взноса к оплате.

 

 

Соглашения об избежании двойного налогообложения заключены  со следующими странами:

Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Алжир,Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Великобритания и Северная Ирландия, Вьетнам, Германия, Грузия, Греция, Дания, Египет, Эстония, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Корея, КНДР, Кувейт, Катар, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Македония, Мальта, Марокко, Молдова, Монголия, Норвегия, Объединенные Арабские Эмираты, Польша, Португалия, Румыния, Россия, США, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Тайланд, Турция, Узбекистан, Украина, Венгрия, Финляндия, Франция, Голландия, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция, ЮАР,  Сербия,  Япония.